Blog
Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek (system, w którym firma płaci podatek dopiero w momencie wypłaty dywidendy, a nie na bieżąco), to jedna z najciekawszych form opodatkowania dostępnych dla polskich spółek kapitałowych. Dzięki niemu spółka nie płaci podatku od dochodu, dopóki nie wypłaci zysku swoim udziałowcom. W praktyce oznacza to, że zyski pozostawione w spółce mogą być reinwestowane bez dodatkowego opodatkowania. Rozwiązanie to od 2021 r. cieszy się coraz większą popularnością.
Estoński CIT to atrakcyjny sposób na odroczenie opodatkowania ale wymaga spełnienia określonych warunków. Najważniejsze z nich to:
1. Struktura udziałowa – wspólnikami mogą być wyłącznie osoby fizyczne.
2.Źródła przychodów – spółka nie może osiągać większości przychodów z tzw. pasywnych źródeł (np. z wierzytelności, praw autorskich czy instrumentów finansowych). Chodzi o to, aby spółka prowadziła faktyczną działalność gospodarczą, a nie tylko czerpała dochody np. z odsetek lub licencji.
3. Zatrudnienie – spółka musi zatrudniać co najmniej 3 pracowników na etacie (nie licząc wspólników). Alternatywnie można współpracować z osobami na podstawie innych umów (np. kontraktów), o ile łączne wydatki na ich wynagrodzenia są odpowiednio wysokie.
4. Obowiązki formalne – prowadzenie pełnej księgowości oraz złożenie zawiadomienia o wyborze ryczałtu,
5. Brak udziału w innych spółkach – spółka nie może posiadać udziałów lub akcji w innej spółce kapitałowej lub ogółu praw i obowiązków w spółkach osobowych.
Zasadnicze korzyści dla spółki oraz wspólników wynikające ze stosowania Estońskiego CIT:
1. Odroczenie opodatkowania – brak bieżącego CIT od zysków zatrzymanych w spółce.
2. Większa płynność finansowa – możliwość reinwestowania zysków w rozwój firmy.
3. Prostsze rozliczenia podatkowe – mniejsza liczba deklaracji i brak konieczności ustalania kosztów podatkowych na bieżąco.
Wysokość podatku
Ryczałt od dochodów jest płacony w momencie wypłaty zysku i w innej wysokości niż standardowy CIT.
Dla małych podatników i dla podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej na tych zasadach wynosi 10% podstawy opodatkowania. W przypadku pozostałych podatników jest to 20% podstawy opodatkowania.
Na poziomie podatku dochodowego rozliczanego przez wspólnika spółki z o.o. z tytułu wypłaty dywidendy ze spółki opodatkowanej estońskim CIT korzysta on z preferencyjnych zasad, czyli podlega pomniejszeniu o:
-
90% kwoty podatku należnego spółki przypadającego na udział wspólnika – w przypadku wypłaty ze spółki będącej małym podatnikiem
-
70% kwoty podatku należnego spółki przypadającego na udział wspólnika – w przypadku wypłaty ze spółki niebędącej małym podatnikiem.
Powyższe oznacza, że efektywna stawka podatkowa spółki na Estońskim CIT wynosi:
1. Dla małego podatnika (poniżej 2 mln zł obrotów euro rocznie) – 18,1%,
2. Dla pozostałych – 21,2%
Tymczasem standardowe efektywne opodatkowanie spółki z o.o. wynosi ok. 26,29% dla małego podatnika i 34,39% dla pozostałych podatników.
Przykład praktyczny
Załóżmy, że spółka z o.o. zarobi 100 000 zł zysku brutto:
-
Klasyczny CIT (mały podatnik): wspólnik otrzyma 73 710 zł netto.
-
Klasyczny CIT (duży podatnik): wspólnik otrzyma 65 610 zł netto.
-
Estoński CIT (mały podatnik): wspólnik otrzyma 81 900 zł netto.
-
Estoński CIT (duży podatnik): wspólnik otrzyma 78 800 zł netto.
Jak widać, wybór estońskiego CIT pozwala wspólnikom zatrzymać w kieszeni nawet kilkanaście procent więcej niż przy standardowym opodatkowaniu.
Jeśli szukasz wsparcia prawnego w tej kwestii, prosimy o kontakt:
Radca Prawny - Michał Kubiak
e-mail: biuro@kancelariakubiak.pl lub
telefon/Whatsapp +48724293339
▬ lokalizacja ▬
▬ kontakt ▬
biuro@kancelariakubiak.pl
Kancelaria Radcy Prawnego
Michał Kubiak
ul. Do Studzienki 63/4
80 -227 Gdańsk
NIP: 8792619209
▬ dane ▬
724 293 339
Laureat Konkursu "ORŁY PRAWA" 2024